نحوه انعكاس وجوه نقد مشتريان نزد كارگزاران بورس اوراق بهادار در صورتهاي مالي شركتهاي كارگزاري
كميته فني سازمان حسابرسي طي فرم پرسش و پاسخ شماره 66 مورخ 18/2/1385 در ارتباط با نحوه انعكاس وجوه نقد مشتريان نزد كارگزاران بورس اوراق بهادار در صورتهاي مالي شركتهاي كارگزاري به شرح زير اعلام نظر نموده است.
طبق ماده30 ”آئين نامه معاملات در سازمان كارگزاران بورس اوراق بهادار تهران“(مصوب جلسه 17/12/1383 شوراي بورس) كارگزاران مكلفند تمام وجوهي را كه از مشتريان خود براي انجام معامله دريافت مي دارند در حساب جاري مخصوصي كه نزد يكي از بانكها و تحت عنوان ”حساب جاري معاملاتي كارگزاري“به نام خود باز مي كنند منظور نمايند و مجاز نيستند به هيچ وجه، وجوه مشتري (شامل وجوه حاصل از فروش اوراق بهادار مشتري) را براي مدتي خارج از زمان تعيين شده در دستورالعمل مربوط، نزد خود نگه دارند و يا هرگز از محل وجوه آنها، براي ساير مشتريان و يا كارگزاري خود معامله انجام دهند. به اين ترتيب وجوه مشتريان ناشي از موارد ياد شده در بالا اگر چه در حساب بانكي به نام كارگزار است، اما كارگزار در استفاده و به كارگيري از اين وجوه با محدوديت هاي مقرراتي شديدي مواجه است. از اين رو كارگزار بر وجوه مذكور تسلط مالكانه ندارد و در چنين شرايطي وجوه مزبور فاقد معيارهاي كافي براي شناخت به عنوان دارائي است. با اين وجود، انعكاس كل موجودي نقد و كسر وجوه نقد متعلق به مشتريان از آن در متن ترازنامه، اطلاعات مفيدي را براي استفاده كنندگان صورتهاي مالي فراهم مي كند و لذا اين نحوه عمل تجويز مي شود.به اين ترتيب، انعكاس جريان هاي ورود و خروج ناشي از اين وجوه در صورت جريان وجوه نقد ، ضرورت ندارد.